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新公司成立如何進行財務管理?如何快速了解公司財務會計制度?

財稅問題作者:滬桂企服中心日期:2020-09-07點擊:

新公司成立如何進行財務管理?這是每個創業者必問的問題,快速了解公司財務會計制度成為了每位創業者的必須課,也是創業者有效進行公司管理的前提,下面我們就針對公司財務會計的方方面面展開討論。

新公司成立如何進行財務管理?如何快速了解公司財務會計制度?

公司財務會計制度

一、公司財務會計制度的含義

公司的財務會計制度是公司財務制度和會計制度的統稱,有的時候也被簡稱為“財會制度”。具體是指國家法律、法規以及公司章程中所確立的一系列公司財務會計方面的規范。

《公司法》第一百七十一條第一款規定:“公司除法定的會計賬簿外,不得另立會計賬簿。”這一規定的主要目的就是要從法律上杜絕有的公司用建立真假兩本賬的方法掩蓋自己逃稅漏稅的行為以及從事不法經營活動的現象。《公司法》規定如果企業有在法定的會計賬簿以外另外建立會計賬簿的問題,那么除了由縣級以上人民政府的財政部門責令改正外,還要處以五萬元以上五十萬元以下的罰款。

《公司法》第一百七十一條第二款規定:“對公司資產,不得以任何個人名義開立賬戶存儲。”這項規定就是要防止一些人非法侵占以及轉移公司的資產。

需要說明的是,上面提到的《公司法》第一百七十一條的這兩款規定都屬于公司財務會計制度的內容。

二、公司財務會計制度的作用

財務會計制度是一個公司利用價值形式組織生產和進行分配、交換的必要手段,它完整、全面地揭示了公司資金運轉的基本情況。

通常來說,一個公司的財務管理是在企業再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系的基礎上產生的,是一個公司組織自己的資金運動、處理企業與各方面的財務關系的一系列的經濟管理工作的統稱。

會計則是運用專門報表、賬簿和憑證,采用以貨幣為主要計算單位的各種計量方法以及收集、分類、記錄、報告、分析、比較和評價特定單位的經濟效益和經濟活動的一種管理工作。

我國實行的是統一領導、分級管理并由財政部統一制定的財務會計制度。它對公司的財產狀況和經濟活動進行系統、連續和綜合的反映。嚴格遵守會計制度,是會計工作順利進行、提高會計工作的質量、保證會計工作秩序的一個非常重要的前提。

一個公司的財務會計制度雖然只是公司的內部事務,但是卻關系到債權人、股東、職工、社會公共利益和潛在投資者等各方面的利益,因此在《公司法》中特作專章加以規定。通常來說,公司財務、會計制度具有以下幾個方面的作用:

1.有利于政府進行宏觀管理

公司在國家統一的財務會計制度規定下籌集資金并記錄以及反映自己的經濟業務、經濟活動,這有利于政府掌握真實情況,并根據相關情況制定切實可行的政策,有效地實施管理。

2.有利于保護債權人和投資者的利益

公司以自己的全部資產作為自己對債權人的擔保,因此公司真實的資產狀況以及資產的具體經營狀況直接關系到了債權人所擁有的債權能否得到清償。所以說,規范的財務會計工作可以保證公司合理分配利潤,正確核算經營成果;可以保證公司資產的完整,讓債權人的利益得到充分的保護。

投資者除了參加決定公司的一些重大事項外,一般并不參與公司日常的生產經營活動,他們通常都是通過對公司財務狀況和生產經營狀況的了解來有效地維護自身的權益。

3.有利于吸收社會閑散投資

公司財務會計制度的公開化和規范化,可以讓社會各個階層、各個方面都能充分了解公司的盈利能力和經營狀況,那些經營狀況和財務狀況比較好的公司更容易吸收大量的社會閑散投資。千萬不要小看了這些閑散投資,它們可以積土成山、積水成淵,起到意想不到的作用。

4.有利于保護職工集體利益和社會公眾利益

首先,財務會計制度中的公積金、公益金等制度可以有效地防止公司片面地追求利潤最大化而忽視職工的經濟利益,從而有效地保護公司職工的集體利益。

其次,一家公司,尤其是一家股份有限公司,它比一般企業對社會的影響要大得多,為了維護社會的穩定,財務會計制度對公司公積金、福利金的提存做出了統一規定。

公司財務會計報告

一、財務會計報告的概念

財務會計報告是一個企業根據經過認真審核的會計賬簿記錄和相關資料,編制并對外提供的能夠反映企業某一個特定日期的財務狀況和某一會計期間現金流量、經營成果等會計信息的書面文件。

它是反映公司財務狀況和生產經營成果的總結性的書面文件,不僅是公司的經營者準確掌握公司經營情況的重要手段,也是公司的股東、債權人了解公司經營狀況和資產狀況的主要途徑。

二、國家法律關于財務會計報告的相關規定

財務會計報告分為月度、季度、半年度和年度財務會計報告。公司在每一個會計年度結束的時候制作會計報告(我國的會計年度是指公歷1 月1日起至12月31日止)。除此之外,公司的財務會計報告必須經國家認定的會計師事務所依法審查驗證。

鑒于會計師事務所在公司財務報告審計中的重要性,為了確保審計結論的客觀公正,《公司法》一方面規定公司聘用或是解聘承辦公司審計業務的會計師事務所時必須遵守公司章程的規定,由股東會、股東大會或董事會決定。公司的股東會、股東大會或是董事會在就解聘會計師事務所進行表決時,會計師事務所有發表意見的權利,任何人不得干涉。這項規定主要是針對現實中存在的公司董事會或高級管理人員操縱會計師事務所做假賬的現象,這直接影響了外部審計結果的客觀和公正。這項規定就是要讓審計結果合法有效,真正發揮外部審計的監督作用,從制度上保障會計師事務所的獨立性。

另一方面,《公司法》又強調公司應當向聘用的會計師事務所提供完整、真實的會計賬簿、財務會計報告、會計憑證以及其他會計材料,不能謊報、隱匿、拒絕提供。

三、編制財務會計報告的目標

編制財務會計報告的根本目標是向該報告的使用者提供與企業的經營成果、財務狀況和現金流量等有關的會計信息,反映企業的經營管理者履行責任的情況,有助于財務會計報告的使用者做出切實可行的決策。

四、財務會計報告的構成

財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書這三個部分構成。

1.財務情況說明書

財務情況說明書是指會計單位所提供的財務情況至少要對下列情況做出詳細的說明:

(1)對企業的現金流量、經營成果以及財務狀況有重大影響的其他事項。

(2)企業生產經營的基本情況。

(3)利潤實現和分配情況。

(4)資金增減和周轉情況。

2.會計報表附注

會計報表附注是財務會計報告的一個重要組成部分,是為了方便使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制依據、編制基礎、編制原則和方法及主要項目等所做的解釋。

它有利于提高會計信息的可比性和突出重要的會計信息,有利于增進會計信息的可理解性。

3.會計報表

會計報表是以貨幣形式綜合反映公司在一定時期內的財務狀況和生產經營活動以及現金流量的書面報告文件。它是財務會計報告的主體和核心,是一個公司以一定的會計方法和規定程序由會計賬簿的數據整理得出。

企業的會計報表根據不同的反映內容可劃分為:利潤表、現金流量表、所有者權益(股東權益)變動表、資產負債表。

五、編制財務會計報告的意義

1.財務會計報告可以為相關管理部門加強對企業的檢查、監督,維護社會正常的經濟秩序提供需要的資料。

2.財務會計報告可以為債權人和投資者的投資、貸款決策提供所需要的信息。

3.財務會計報告可以為企業加強經濟管理提供所需要的資料。

六、財務會計報表的分類

公司的財務會計報表可以按照其服務對象、編制單位、報表的編制時間等分為不同的種類。

1.財務會計報表按照其服務對象可以分為內部報表和外部報表兩大類。

內部報表是用來反映企業的財務收支和經濟活動的具體情況,為企業的管理者進行決策提供所需要信息的報表,這種報表并沒有規定的種類和格式。

外部報表是指企業向外部的會計信息使用者報告財務收支情況和經濟活動的會計報表,比如說資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(股東權益)變動表。

2.財務會計報表按照其編制單位的不同可分為合并會計報表、匯總會計報表和單位會計報表。

(1)合并報表所反映的是控股公司與自己的附屬公司共同的財務狀況和經營成果。合并會計報表是控股公司把自己與其附屬公司看作是一個統一的經濟實體,用一套會計報表來綜合反映自己擁有或控制的所有資產和負債以及自己控制范圍內的經營成果的會計報表。

(2)匯總會計報表是由公司、上級主管部門根據基層所屬企業編制的報表進行匯總后編制的報表,匯總編制時還要將主管部門和公司自身的業務編制進去。

(3)單位會計報表是進行獨立核算的會計主體編制的,是用來反映某一個會計主體的財務狀況和經營成果的會計報表。

3.會計報表按照具體的編制時間可以分為中期報表和年報

中期報表是指短于一年的會計期間編制的會計報表,比如說月報、季報和半年報表。月報是月終編制的會計報表,只包括一些比較重要的報表,例如利潤表、資產負債表等。季報是一個季度結束后編制的報表,種類比年報要少一些。半年報表是指每個會計年度的前六個月結束后對外提供的財務會計報告。

年報是一個會計年度結束之后編制的,全面反映企業經營成果、財務狀況以及利潤分配、現金流量等方面信息的報表。

七、財務報表的基本編制要求

1.項目金額不能相互抵銷

財務報表中的資產項目和負債項目的金額、費用項目和收入項目的金額都不能互相抵銷,單獨列報資產和負債、收益和費用,可以讓使用者更容易理解已經發生的交易、其他事項的情況以及評估會計主體未來的現金流量。

資產項目按照扣除減值準備后的凈額列示,這種情況不屬于抵銷。比如說應收賬款計提的壞賬準備與應收賬款項目按抵減后的余額列報、存貨跌價準備與存貨項目都不屬于抵銷。

除此之外,非日常經營活動所產生的損益,以收入扣減費用后的凈額列示,這種情況也不屬于抵銷。比如說按處置收入扣除該資產賬面金額與相關銷售費用后的余額列報、非流動資產處置產生的利得與損失不屬于抵銷,如果這些利得與損失是重要的,則應單獨列報。

2.財務會計報告中應該列報所有金額的前期比較信息

當期財務報表的列報,至少應該提供上一個會計期間所有列報項目的可比較數據以及與理解當期財務報表相關的說明,其他會計準則另作規定的除外。

當財務報表項目的列報發生變更時,應當對上期比較數據按照當期的列報要求進行相應的調整,還要在附注中詳細披露調整的具體原因和性質以及調整的各項目金額。

如果對上期比較數據進行的調整并不可行(是指企業在做出所有合理努力后仍然沒有辦法采用某項規定),應該在附注中詳細披露不能進行調整的原因。

3.列報的一致性

列報的一致性就是要求財務列表中的列報和分類應該在各會計期間保持一致。除非會計主體的經營性質發生了重大變化,又或是會計準則要求改變。改變后的列報應該能提供更可靠的而且是與財務報告的使用者更相關的信息,同時還不能損害可比信息。

4.重要性項目要單獨列報

性質或功能類似的項目,如果它們所屬的類別具有重要性,那就應該按照其類別在財務報表中予以單獨申報。性質或功能不同的項目,也應該在財務報表中單獨進行列報,但是不具有重要性的項目除外。

這里所提到的重要性,是指如果該項目被省略或誤報后會單獨或共同影響內部和外部使用者做出的經濟決策,那么該項目就是重要的。

這種重要性應該根據企業所處的環境,從項目的性質和金額大小這兩個方面來判斷。其中,涉及項目的性質時應當考慮這個項目是否屬于企業的日常活動,是否對企業的經營成果和財務狀況具有較大的影響等因素。涉及項目金額的大小時,應該結合單項金額占資產總額、營業收入總額、負債總額、所有者權益總額、凈利潤等直接相關項目金額的比重加以確定。

除此之外,其他會計準則規定需要單獨列報的項目,應當增加單獨列報的項目。

5.財務報表應該以企業的持續經營為基礎編制

企業應該以持續經營為基礎,根據實際發生的交易和事項,按照《企業會計準則——基本準則》和其他各項會計準則的規定進行確認和計量,在此基礎上編制財務報表。

企業的管理層應該對企業是否能夠進行持續經營進行評估,如果一些重大不確定因素可能會導致人們對企業的持續經營產生嚴重懷疑,就應該對這些不確定因素進行充分披露。需要注意的是,企業不能以附注披露的方式代替確認和計量。

如果以企業的持續經營為基礎編制財務報表變得不再合理,那么企業就應該采用其他基礎去編制財務報表,而且還要在附注中將這一事實予以披露。

企業在當期已經決定或正式決定下一個會計期間停止營業或進行清算時,那就證明其已經處于非持續經營狀態,這個時候企業就應該采用其他基礎編制財務報表。比如說已經破產企業的資產就應當采用可變現凈值計量,而且還要在附注中聲明財務報表并沒有以持續經營為基礎列報,披露沒有以持續經營為基礎的具體原因以及這份財務報表的編制基礎。

6.披露的具體要求

一個公司應該在其財務報表的顯著位置至少披露下列各項:

(1)編制財務報表的企業名稱;

(2)人民幣金額單位;

(3)資產負債表或財務報表涵蓋的會計期間;

(4)財務報表如果是合并財務報表,必須予以注明。

企業至少應該以年為單位編制財務報表,年度財務報表涵蓋的期間短于一年的,就應該披露年度財務報表的涵蓋期間以及短于一年的具體原因。

八、財務會計報告編制前的準備工作

1.檢查會計事項的處理結果

企業在編制財務會計報告前,應該核查會計事項的處理結果,具體要做以下幾項工作:

(1)核對各會計賬簿記錄和會計憑證所記錄的內容、金額是否一樣,記賬的方向是否相符。

(2)要依照規定的結賬日進行結賬,得出有關會計賬簿的余額和發生額,并核對各會計賬簿之間的余額。

(3)檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因而需要調整前期或者本期相關項目。

(4)對于國家統一的會計制度沒有規定統一核算方法的交易以及事項,要認真檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及它們的相關賬務處理是否合理。

(5)檢查相關的會計核算是否真的按照國家統一的會計制度的規定進行。

2.全面進行財產清查以及核實債務

企業在編制年度財務會計報告前,除了要檢查會計事項的處理結果外,還要依照下列規定全面進行財產清查、核實債務:

(1)檢查正在建設工程的發生額和賬面記錄是否一致。

(2)看一看原材料、在制品(正在加工或等待加工的產品)、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量和賬面所記載的數量是否完全一致,是否有報廢損失和積壓物資。

(3)核查公司的各項投資是否真實存在,是否按照國家統一的會計制度規定確認和計量投資收益。

(4)債權債務,包括應付款項、應收款項、應交稅費等項目是否存在,它們與債權、債務單位的相應債權金額、債務金額是否一致。

(5)核查房屋建筑物、運輸工具、機器設備等各項固定資產的實存數量和賬面所記載的數量是否一致。

(6)需要清查、核實的其他內容。

公司公積金制度

一、公積金制度的含義

公積金又被稱為儲備金,是公司出于鞏固自己的財產基礎,增強公司信用,彌補意外虧損,擴大業務規模等目的,依照法律、行政法規、公司章程或股東大會的決議以及董事會的決議而從公司的營業利潤或其他收入中所提取的一種儲備金。

公積金通常被稱為附加資本,在公司的資產負債表上列入負債項下,僅僅只作為計算上的一種數額,這樣做的結果是公司分配給股東的紅利減少,公司的財產因此而增加。

公積金的建立對公司的存在和發展具有重要的意義,表現了國家對經濟組織活動的積極干預,進而維護社會經濟秩序的穩定。

建立公積金制度后,當公司出現虧損時,可以用公積金來彌補虧損,這樣一來就可以充實公司資金、增強公司信用,從而避免公司的經濟活動出現較大的動蕩,以保證債權人和社會交易的安全。另外,從公司的長遠發展考慮,用公積金追加投資,無疑是擴大公司經營規模的最佳途徑。

二、公積金的種類

1.以公積金的來源標準來分,可以把公積金分為資本公積金和盈余公積金。

(1)資本公積金,具體是指從公司的非營業活動所產生的收益中提取的公積金。

(2)盈余公積金,具體是指公司從自己稅后的營業利潤中提取的公積金。因此,它的來源是唯一的,只能是來自公司的盈余。

2.以是否依法律規定進行強制提取為標準,可以把公積金分為法定公積金和任意公積金。

(1)法定公積金

法定公積金,具體是指依據國家法律規定而必須進行強制提取的公積金。它的提取比例(或數額)及用途都由法律直接規定。因此,法定公積金亦稱“強制公積金”。

(2)任意公積金

任意公積金,具體是指公司根據公司章程或股東大會決議而在法定公積金之外自由設置或提取的公積金。因此,任意公積金是否設置及具體怎樣提取和使用,都憑公司自由決定,法律不加干涉。

三、公積金的作用

依我國《公司法》第一百六十八條及有關法規的規定,公積金的作用主要有以下幾個:

1.彌補虧損

當公司出現虧損時,必須想辦法彌補,否則就違背了資本維持原則。公司的盈余公積金和資本公積金都可用于彌補虧損。

2.擴大公司的生產經營

在不再增加資本的情況下,用多年來所提取的公積金去擴大公司的生產經營,無疑既方便又快捷。

3.增加資本

公司可以在有需要的時候將公積金轉增股本。

公司利潤的分配

一、利潤分配的含義

利潤分配,具體是指一個公司將自己所獲得的凈利潤按照國家財務制度所規定的分配形式和分配順序,在公司和投資者之間進行的分配。

利潤分配的具體過程和最終結果,直接關系到所有者的合法權益能不能得到保護,關系到企業能否實現長期、穩定的發展。因此,企業必須對利潤分配加強管理和核算。

二、利潤分配的基本原則

1.資本保全原則

資本保全是承擔有限責任的現代企業制度的一個基礎性原則,根本目的就是要保證企業在利潤分配中不能導致資本的損失。需要弄清楚的是,利潤分配是對經營中資本增值額的分配,并不是對資本金的返還。因此,通常情況下,企業如果存在尚未彌補的虧損,就應該先彌補虧損,然后再進行其他分配。

2.充分保護債權人利益原則

債權人的利益由風險承擔的順序以及合同約定來保障,公司在分配利潤之前必須先清償所有債權人到期的債務,否則不能進行利潤分配。而且在利潤分配之后,企業還要保持一定的償還債務的能力,避免公司產生財務危機,危及企業的生存。

除此之外,企業在和債權人簽訂某些長期債務合同或是契約的情況下,企業的利潤分配政策還要得到債權人的同意或審核后才能執行。

3.多方及長短期利益兼顧原則

利益機制是制約機制的核心內容,利潤分配是否合理是利益機制最終能否發揮作用的關鍵。利潤分配涉及了公司職工、經營者、投資者等多方面的利益,企業都必須兼顧到,并且還要盡可能地保持利潤分配的穩定。

在企業獲得穩定的利潤增長后,應該慢慢增加利潤分配的數額或百分比。同時,出于優化完善資本結構的需要,除了法律上規定的必須留用的利潤外,企業可以為了自己的長遠發展,合理地留用一部分利潤。

在消費與積累關系的處理上,企業應該貫徹積累優先的原則,合理確定提取盈余公積金和分配給投資者的利潤的比例,讓利潤分配真正成為促進企業發展的有效手段。

4.依法分配原則

企業利潤分配的對象是企業繳納過所得稅之后的凈利潤,這些凈利潤屬于企業的權益,企業有權決定它怎么分配。

國家相關法律、行政法規對企業利潤分配的重大比例、一般次序和基本原則做了較為明確的規定。這樣做就是為了保障企業利潤分配的有序進行,維護企業和投資人、債權人以及職工的合法權益,讓企業增加積累,增強防范風險的能力。

企業在利潤分配的過程中必須切實執行國家法律和法規中對于企業利潤分配的規定。

利潤分配又是企業內部的重大事項,因此公司章程必須在不違反國家相關規定的前提下,對本公司利潤分配的相關方法、原則、決策程序等內容做出具體而又明確的規定,企業在利潤分配中也必須按照公司章程的規定辦事。

三、利潤分配的項目

按照我國《公司法》的相關規定,公司利潤分配的項目包括以下部分:

1.法定公積金

關于法定公積金的相關內容我們已經在本章第三節中做過詳細論述,在這里不再贅述。

2.股利(專門向投資者分配的利潤)

在提取公積金之后,公司向股東(投資者)支付股利(分配利潤)。股利的分配應該與公司各股東所持有的股份數成正比。

股份有限公司原則上應該從自己的累計盈利中分派股利,沒有獲得盈利時不得支付股利,這就是所謂的“無利不分”的原則。

四、利潤分配的順序

根據《公司法》等有關法律法規的規定,企業當年所獲得的凈利潤,通常應該按照下列內容、順序和金額進行分配:

1.計算可供分配的利潤

將本年度獲得的凈利潤或虧損與年初未分配的利潤或虧損合并,然后計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤是負數,那就不能再進行后續分配了。如果可供分配的利潤為正數,也就是本年度有盈利,那么則繼續進行后續分配。

2.提取法定盈余公積金

在年初累計虧損并不存在的情況下,法定盈余公積金按照稅后凈利潤的10%提取。法定盈余公積金已經達到注冊資本的50%時可不再提取。提取的法定盈余公積金用來彌補以前年度虧損或轉增資本金。但是,轉增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。

3.提取任意盈余公積金

任意盈余公積金的提取標準由公司的股東大會決定,如果確實有需要,經股東大會同意后,也可以用于分配。

4.向股東(投資者)支付股利(分配利潤)

企業以前年度并沒有分配的利潤,可以并入本年度進行分配。

公司股東會或董事會如果違反上述的分配順序,擅自在彌補虧損和提取法定公積金之前就向股東分配利潤,就必須將違反規定發放的利潤退給公司。

現金流量

一、現金流量的含義

現金流量具體是指企業在一定會計期間按照現金收付時限制度,通過一定的經濟活動(投資活動、籌資活動、經營活動以及非經常性項目)而產生的現金流入、現金流出及其總量情況的總稱,就是一個公司在一定時期的現金和現金等價物流入和流出的數量。

對現金流量的管理是現代企業理財活動中的一項重要職能,建立一套完善的現金流量管理體系,是確保企業的生存和發展、提高企業的市場競爭力的重要保障。

二、現金流量的相關內容

1.初始現金流量

初始現金流量具體是指開始投資時所發生的現金流量,通常包括以下幾個部分:

(1)原有固定資產的變價收入

主要是指固定資產發生更新時,原有固定資產變賣時所得到的現金收入。

(2)固定資產方面的投資

主要包括固定資產的購入或運輸成本、建造成本以及安裝成本等。

(3)流動資產上的投資

主要包括原材料、在制品、制成品和現金等流動資產上的投資。

(4)其他投資費用

主要是指與長期投資有關的職工培訓費、注冊費用、談判費等。

2.終結現金流量

終結現金流量是指投資項目結束時所發生的現金流量,主要包括以下幾方面:

(1)停止使用的土地的變價收入。

(2)固定資產的殘值收入或是變價收入。

(3)原來墊支在各種流動資產上的資金的收回。

3.營業現金流量

營業現金流量是指所投資的項目投入使用之后,在其正常的壽命周期內由于生產經營所帶來的現金流入和流出的數量。這種現金流量通常以年為單位進行計算。

這里所提到的現金收入通常是指營業現金收入,現金流出則主要是營業現金支出和所要繳納的稅金。

如果一個投資項目每年的銷售收入正好等于營業現金收入,付現成本(不包括折舊等非付現的成本)等于營業現金支出,那么企業年營業現金的凈流量可以用這個公式來計算:每年凈現金流量=營業收入-付現成本-所得稅。

或者用另外一個公式來計算,即每年凈現金流量=凈利 折舊,又或是每年凈現金流量=營業收入×(1-所得稅率)-付現成本×(1-所得稅率) 折舊×所得稅率。

三、現金流量的種類

在現金流量表中,把現金流量分為三大類:籌資活動現金流量、經營活動現金流量和投資活動現金流量。

1.籌資活動現金流量

籌資活動具體是指導致企業資本以及現有的債務規模和結構發生變化的活動,這里所提到的資本既包括資本溢價,即股本溢價,也包括實收資本,即股本。

這里所提到的債務是指對外舉債,包括發行債券、向銀行借款以及償還債務等,值得一提的是,應付票據、應付賬款等商業應付款屬于經營活動的現金流量,不屬于籌資活動。

通常來說,企業的籌資活動所產生的現金流入項目主要有:取得借款所收到的現金,吸收投資所收到的現金,收到的其他和籌資活動有關的現金。

籌資活動所產生的現金流出項目主要包括:向股東分配股利、利潤或償還利息所支付的現金,償還債務所支付的現金以及支付其他和籌資活動有關的現金。

2.經營活動的現金流量

經營活動具體是指直接進行產品生產、商品銷售又或是勞務提供的活動,它們是企業獲得凈收益的主要交易和事項。

經營活動的范圍很廣泛,它包括了除去籌資活動和投資活動以外的所有交易和事項。對于一家公司來說,經營活動主要包括:支付稅費、接受勞務、銷售商品、提供勞務、購買商品,等等。

通常來說,經營活動所產生的現金流入項目主要有:提供勞務、銷售商品所收到的現金,收到的國家返還的稅費,收到的其他和經營活動有關的現金。

經營活動所產生的現金流出項目主要有:接受勞務、購買商品所支付的現金,支付的各項稅費,支付給員工以及為員工所支付的現金,支付的其他與經營活動有關的現金。

各類企業由于行業特點各不相同,對經營活動的認定也存在著一定的差異。因此,企業在編制現金流量表時,應該根據自己的實際情況對現金流量進行合理的歸類。

3.投資活動的現金流量

企業的投資活動,具體是指長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。

這里提到的長期資產是指企業的在建工程、無形資產、固定資產、其他資產等持有期限在一年或一個營業周期以上的資產。

需要注意的是,這里所講的投資活動既包括實物資產投資,也包括金融資產投資。這里所說的“投資”是指企業為了通過某種分配來增加財富,或是為了謀求其他利益,而將自己所擁有的資產讓渡給其他單位后所獲得的另一項資產。

這里之所以把包括在現金等價物范圍內的投資排除在外,是因為已經把包括在現金等價物范圍內的投資看作是現金。

通常來說,投資活動所產生的現金流入項目主要包括:投資收益所獲得的現金,收回投資所得到的現金,處理固定資產、無形資產與其他長期資產所收回的現金凈額,獲得的其他與投資活動有關的現金。

投資活動所產生的現金流出項目主要包括:投資所需要支付的現金,購建固定資產、無形資產和其他長期資產所需要支付的現金,所需要支付的與其他投資活動有關的現金。

四、現金流量分析的作用

1.對企業的籌資活動和投資活動作出評價。

2.對企業獲取現金的能力作出評價。

3.對企業所獲得收益的質量作出評價。

4.對企業償還債務的能力作出評價。

公司應收賬款和應付賬款管理

一、應收賬款的含義

應收賬款具體是指一個賬戶核算企業因為銷售原材料、商品、提供勞務等事項而向購買貨物或接受勞務的單位收取的款項以及代墊的運雜費和承兌到期可是卻沒有收到款的商業承兌匯票。

應收賬款是伴隨著企業銷售行為的發生而形成的一項債權,所以應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常企業在確認收入的同時,會確認應收賬款。另外,該賬戶按照不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行核算。

二、應收賬款的范圍

毫無疑問,應收賬款是有特定的范圍的:

1.應收賬款是指公司應收客戶的款項,不包括公司支付的各類保證金,比如說投標保證金和租入包裝物等保證金。

2.應收賬款是指因提供勞務或銷售活動而形成的債權,不包括應收職工欠款、應收債務人的利息等其他應收款項。

3.流動資產性質債權,不包括長期債權,比如說公司購買的長期債券等。

三、應收賬款的作用

1.減少存貨

在大部分的情況下,企業持有營收賬款比持有存貨(具體是指企業在日常經營活動中持有的以備出售的成品或商品以及處在生產過程中的在制品、在生產或提供勞務的過程中耗用的材料和物料等)具有更大的優勢。

(1)從財務角度來看,應收賬款和存貨都屬于公司的流動資產,但是它們的性質是不同的。在正常情況下,應收賬款是一種百分百確認為收入的債權,而存貨除了會占用一部分資金外,持有的成本也相對較高,需要交納管理費、保險費、儲存費等。

(2)從資信評級的角度來看,存貨的流動性要比應收賬款差很多。雖然財務人員在計算流動比率時會將存貨和應收賬款放在同一個層面,但是在計算速動比率時就會把存貨扣除。只有在存貨不是過時產品,而且和應收賬款相比更加容易抵押或典當來換取現金時,持有存貨才會比持有應收賬款更有優勢。

(3)從生產的目的來看,應收賬款這種形式可以把企業所生產的產品賣出去,從而實現獲得利潤的目的。可是存貨這種形式卻將生產出來的商品放在倉庫里,這樣做就無法實現獲得利潤的目的。

2.增加銷售

市場競爭激烈時,信用銷售是促進銷售的一種非常重要的方式。信用銷售實際上向顧客提供了兩項交易:銷售產品在一定期限內提供資金。

在賣方市場條件下,產品總是供不應求,企業根本沒有必要采用信用銷售而持有應收賬款。

只有當市場經濟發展到一定程度并且當市場轉變為買方市場時,各行各業才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。

信用銷售的方式能夠吸引客戶的原因主要有以下兩點:

(1)許多客戶希望保留一段時間的支付期以檢驗商品的質量和復核單據。

(2)在市場疲軟、銀根緊縮和資金匱乏的情況下,客戶通常都希望通過賒欠的方式得到所需要的材料、物資和勞務。

四、應付賬款的入賬時間

應付賬款的入賬時間應該以與所購買物資所有權有關的風險和報酬已經發生轉移或是勞務已經完全接受為標志。但是,在實際工作中應該按照實際情況進行區別處理:

1.在發票賬單和物資同時到達的情況下

應付賬款通常等到物資全部驗收入庫后,才會按照發票賬單登記入賬。這樣做是為了確認所購買的物資在品種、數量和質量上是否和合同上所標注的條件相符,避免因先入賬而在物資驗收入庫時發現所購物資發生破損、錯漏等問題而再行調賬。

2.在發票賬單和物資沒有同時到達的情況下

由于應付賬款需要根據發票賬單登記入賬時貨物已經送到,但是發票賬單卻要過一段時間才能送到,這個時候這筆負債在法律上已經成立,應該作為企業的一項負債反映。為了能夠在資產負債表上反映出公司所擁有的資產和所承擔的債務,在實際工作中要采用在月份結束時將所購買的物資和應付債務計入賬,等到下個月月初時再用紅字予以沖回的辦法。

因為購買商品或接受勞務而產生的應付賬款,應該設置“應付賬款”科目進行核算,用來反映這部分負債的實際價值。

應付賬款通常按應付金額入賬,并不按到期應付金額的現值入賬。如果所購入的資產在形成一筆應付賬款的時候是帶有現金折扣的,那么應付賬款入賬金額應該按發票上記載的應付金額的總值記賬,也就是說并不扣除折扣。

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