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開公司需要交哪些稅?開辦公司要面對的稅務問題有哪些?

工商問題作者:滬桂企服中心日期:2020-11-09點擊:

對于剛剛成立的新公司而言,首先需要面臨的就是稅務問題,如果公司能夠對稅務的相關知識和規則運用自如,而不僅僅只是停留在需要繳稅的認知上,那么這必將有利于公司的良好發展。

開公司需要交哪些稅?開辦公司要面對的稅務問題有哪些?

一、新公司會面對哪些類型的稅務

萬丈高樓平地起,想要熟練地運用稅務知識來管理公司的運營,還需要從基礎做起,首先應該做的事情就是來了解一下公司在成立初期常常會面臨哪些稅收。

一般情況下,公司可能會涉及的稅收情況如下所述。

1.增值稅:一般納稅人稅率是16%(不含特殊行業), 但可以進行進項稅額抵扣,小規模納稅人稅率3%。

2.附加稅:城建稅的稅率是7%、5%或1%,計稅基礎是增值稅和消費稅總額;教育費附加的稅率是3%,計稅基礎是增值稅和消費稅總額;地方教育費附加的稅率是2%,計稅基礎是增值稅和消費稅總額。

3.企業所得稅:一般的稅率為25%,但不同類型和規模的公司,稅率也會有所不同。

4.契稅:是土地、房屋權屬轉移時向其承受者征收的一-種稅,因此,當公司成立初期租用土地或房產時,要繳納契稅,稅率在3%~ 5%之間。

5.城鎮土地使用稅:國家在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內,對使用土地的單位和個人,以其實際占用的土地面積為計稅依據,按照規定的稅額計算征收的一種稅。大城市1.5~ 30元/平方米,中等城市1.2 ~24元/平方米,小城市0.9~18元/平方米,縣城、建制鎮和工礦區0.6~12元/平方米。

6.注冊資本印花稅:主要針對記載資金的營業賬簿征稅,稅率是注冊資本的0.5%。

二、企業最容易忽視的三大賦稅

不管是新成立的還是經營多年的企業,它們都存在一個共通點,那就是忽略了一些稅收,在實際經營中,企業最容易忽視的三大稅收來源于年末借款未還、轉增注冊資本征稅問題以及企業為個人消費性、財產性支出的涉稅處理。

1.年末借款未還

年末借款不還的情形有很多,這里以個人投資者從其投資對象企業(不包括個人獨資企業和合伙企業)借款長期不還的處理問題為例,列舉3種常見的發生事項處理辦法,具體情況如圖1-1所示。

開公司需要交哪些稅?開辦公司要面對的稅務問題有哪些?

圖1-1 年末未還借款的處理

2.轉增注冊資本征稅問題

在經營管理的過程中,有時會遇到需要轉增注冊資本的事項,這必然會涉及相關的征稅問題。

這里以有限責任公司使用稅后利潤及資本公積金轉增注冊資本的情況為例,就其產生的征稅問題做出介紹說明,具體情況如圖1-2所示。

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圖1-2轉增注冊資本涉稅處理

3.企業為個人消費性、財產性支出的涉稅處理

當個人投資者借用企業資金為自己、家人或他人支付其產生的消費性、財產性支出時,會涉及相關的稅務處理問題。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》的有關規定,符合以下情形的房屋或者其他財產,不論所有者是以無償形式還是有償形式將財產交給企業使用,從實質來說均為企業對個人進行了實物性質的分配,應依法計征個人所得稅。

(1)企業出資購買房屋及其他財產, 將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員。

(2)企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產,將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員,且借款年度結束以后并未歸還借款。

對于其他形式的納稅人涉及以上類型支出的,其處理辦法有所不同,實際情況如下。

(1)對個人獨資企業、 合伙企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業對個人投資者的利潤分配,按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

(2)對除個人獨資企業、合伙企業以外其他企業的個人投資者或其家庭成員取得的。上述所得,視為企業對個人投資者的紅利分配,按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

(3)對企業其他人 員取得的上述所得,按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

三、了解國家退稅規則

退稅是指國家按規定退還納稅人已納稅款,目的在于鼓勵納稅人從事或擴大某種經濟活動。

在實際生活中,退稅通常包括出口退稅、復出口退稅、再投資退稅以及溢征退稅等多種形式,納稅人通過了解它們各自的退稅原則,就可以更好地利用這些規定節省支出。

1.出口退稅

出口產品退(免)稅簡稱出口退稅,是指對出口產品退還其在國內生產和流通環節實際繳納的增值稅和消費稅。

出口產品退稅制度,是一個國家稅收的重要組成部分,通過退還出口產品的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔。

出口退稅的范圍包括我國出口的屬于已征或應征增值稅和消費稅的產品(國家明確規定不予退還已征稅款或免征應征稅款的產品除外)。

根據退稅規定可知,一般情況下,出口產品應同時具備以下3個條件才能享有退稅的資格。

(1)屬增值稅和消費稅征收范 圍的產品。

(2)必須是報關離境出口的貨物。這是區分產品是否屬于應退稅出口產品的重要標準,以加蓋海關驗訖章的出口報關單和出口銷售發票為準。

(3)必須是在財務上做出口銷售處理的貨物。

(4)必須是已收匯并經核銷的貨物。

但是國家對退稅的產品也做了特殊規定,特準某些產品視同出口產品予以退稅。特準退稅的產品如圖1-3所示。

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圖1-3 國家特準退稅產品

在其他條件相同的情況下,因為我國享有出口退稅權利的產品是以不含稅成本進入國際市場的,所以在產品競爭上具有一定的優勢條件,這不僅增強了

我國產品的競爭能力,也有利于出口貿易的發展。

但是在如此有益國家經濟發展的規定下,國家仍然明確規定了一些不予退稅的出口產品,具體內容如下。

(1)未含稅的產品、 出口原油。

(2)援外出口產品、軍需工廠銷售給軍隊系統的出口產品以及國家禁止出口的產品等。

(3)出口企業收購出口外商投資的產品。

(4)個人在國內購買、 自帶出境的商品。

這里只列舉了一部分不予退稅的產品,詳細的有關不予退稅產品的信息請參見出口退稅的規則規定。

在出口退稅的規定中,不僅有部分產品不予退稅,而且對享有這種退稅權利的企業也有一定的限制要求,那么哪些企業是有權享受這種福利的呢?具體情況如下所述。

(1)具有外貿出口經營權并承擔國家出口創匯任務的企業,包括由經貿主管部門批準,享有獨立對外出口經營權的中央和地方外貿企業、工貿公司和部分工業生產企業。

(2)委托出口的企業, 主要指具有出口經營權的企業代理出口,承擔出口盈虧的企業。

目前實施的外商投資企業出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。其中“先征后退”是指生產企業自營出口或委托代理出口的貨物,先按照有關條例規定的征稅率征稅,再由主管出口退稅業務的稅務機關根據國家出口退稅計劃規定的退稅率審批退稅。

2.復出口退稅

復出口退稅是指對已納進口關稅的進境貨物,在境內經加工、制造或修理后復出境時,海關全部或部分退還原已納關稅稅額的行為。

復出口退稅應由原納稅人在原征稅海關辦理了有關貨物的復出口手續后,由海關根據實際出口貨物所消耗的料件數量核定應退還關稅的稅額,并填發收入退還書,以便原納稅人憑此向指定銀行辦理退稅手續。

復出口退稅制度有著它自己的優缺點,具體如下。

(1)對那些既不具備有效保稅條件,又不易管理的分散加工的進口料件,可以起到嚴格監督管理的作用,很大程度上防止了以進口料件加工為

名而偷逃關稅供境內消費的行為發生。

(2)該制度并非十分完善,它的不足表現在有關加工企業需先行支付稅款,待成品出口后才能退還關稅,因此而占用了部分資金,這使得企業需

增加加工期間的利息成本。

3.再投資退稅

再投資退稅是國家為了鼓勵外國投資者將從企業取得的利潤在中國境內再投資而制定的一項優惠政策,具體內容如圖1-4所示。

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圖1-4再投資退稅政策

再投資退稅額的計算公式為:退稅額=再投資額 (1-實際適用的企業所得稅稅率或地方所得稅稅率) X實際適用的企業所得稅稅率X退稅比例。在計

算稅額時應嚴格按照公式計算項進行。

4.溢征退稅

溢征退稅是指納稅人繳納關稅以后,海關或納稅人發現實征稅額多于應征稅額時,海關將多征收的部分追還給納稅人的行政行為。

溢征退稅的情形較為常見,根據中國現行海關法的規定,屬于溢征退稅范圍的具體情況如下。

(1)已經征收了 出口稅,但因故而未能將貨物裝運出口的申報退關者。

(2)海關核準 免除檢驗的進口貨物,且稅后發現有短卸(包括裝船時短裝)的現象。

(3)海關放行后發現貨物不符合規定標準,索賠后不再補償進口者的情況。

(4)海關認定事實或適用法律錯誤或運用不當的。

(5)海關計征關稅中有技術性錯誤。

(6)海關放行前,貨物進口征收關稅后,發現國外運輸或起卸過程中遭受損壞或損失,并不再補償進口。

(7)依法享受減免關稅優惠, 但申報時未能繳驗有關證明,征稅后將其補交齊全并經海關同意者。

 

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